《2022年金融法》的实施受到了养老金行业从业者的热切期待。
该法案依据财政法案中的建议，对个人退休储蓄账户（PRSA）的税收政策进行了显著调整。
总统于2022年12月15日签署的法案第22条规定，自2023年1月1日起，取消雇主为员工的PRSA养老金缴纳的实物福利（BIK）所得税。
在此之前，雇主为员工的PRSA养老金供款被视为该员工的BIK，但:
- BIK仅适用于PAYE所得税（不包括PRSI或USC），并且
- 为了税收减免，受益员工可以将雇主的贡献视为个人贡献，员工可以申请税务减免，最终在与年龄相关的百分比限制和当前11.5万欧元的收入限制内。
从历史上看，这种做法将雇主的贡献限制在个人税收减免的上限。
新立法改变了这一现状，现在允许雇主无限制地向员工的PRSA进行捐款。
但这并不是全部!
传统的职业养老金计划供款水平受到多种因素的影响，包括员工的薪资、服务年限、建议的正常退休年龄以及任何现有计划的供款或其他就业福利。
而PRSA不受这些限制。无需事先获得财政部门的批准，随着立法的实施，我们在退休资金方面迎来了全新的时代。
PRSA方案的设计也比传统项目更具灵活性，其提供的特点和潜在利益显著优于以往。
对于高级员工/董事和企业主而言，这是审视现有养老金安排并利用新规定的重要时机。对于像我这样的从业者来说，新的客户规划机会正在不断涌现。
那么，这种变化的原因是什么呢?
IORP2职业退休机构条款2（IORP2）是一项欧盟指令，于2021年4月通过对《养老金法》的修订而纳入爱尔兰法律。
该指令取代了前身IORP1，显著提高了对职业养老金计划的受托人/行政管理人和投资经理的要求，包括团体固定收益（DB）、固定缴款（DC）和一人安排（OMAs）。
该指令限制投资“主要在受监管的市场”，这对房地产产生了影响，因为房地产是一种不受监管的活动，而房地产传统上是许多单人计划的核心内容。
它还禁止在一人计划中“借款”。
该指令在托管、治理和向活跃及延迟成员提供信息方面提出了更严格的要求。指令发布后，实施时间表随之而来，但影响立竿见影。
一个新的术语“主信托”（master trust）进入了养老金领域，它被视为未来的发展方向，尤其是在集团计划中。
养老金管理局（PA），作为职业养老金计划的监管机构，也对此发表了看法。
养老金管理局在其2022-2024年战略声明中指出：“关键的重点将是确定有多少计划已经结束，并将成员和资产转移到多雇主计划或PRA中。”
推动统一信托
这是一个明确的信息，PA希望看到现有的基于信托的计划减少，并迁移到主信托（不同的多雇主安排都包含在一个大的“计划/信托”中）。
在养老金管理局向行业发出强硬警告，称他们现有的文件和程序不符合其对IORP2的解释后，新的单人计划于2022年7月显著暂停。
行业面临的单人安排难题是:
如果设立一个新的单人计划，如传统的受保高管退休金计划或自我管理计划，过于繁重、限制、成本过高，或与养老金管理局（“监管机构”）的策略和目标背道而驰，在IORP2后的世界里，如何复制这类计划极具吸引力的融资能力?
主信托可以满足一个成员安排和多雇主安排。
然而，最近在《2022年金融法》中引入的与我上面列出的PRA相关的变化已经超越了一切，并提供了一个更灵活的非IORP结构，现在为不受限制的资金和规划机会提供了空间。
谁说养老金无趣!
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